深圳公司企業(yè)辦理(lǐ)股權轉讓個(gè)↕ε人(rén)所得(de)稅熱(rè)點問(wèn)答(dá)

股權轉讓個(gè)人(rén)所得(de)稅熱(rè)點問>§<≠(wèn)答(dá)：

1.問(wèn)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要(yào)交個≤φ"≈(gè)人(rén)所得(de)稅嗎(ma)？♦→

答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權是(shì)否征稅©©←，需區(qū)分(fēn)情形。按照(zhào)《國(gu'≈★©ó)家(jiā)稅務總局關于發布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)ββ‍第67号）第十三條的(de)規定，如(rú)果符合以下(xià)情形的(de)無償轉讓股權，可♥₩(kě)不(bù)征收個(gè)人(rén)所®βλ得(de)稅：繼承或将股權轉讓給其能(néng)提供具↑π有(yǒu)法律效力身(shēn)份關系證明(míng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)§♦、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子(zǐ)¶✘γ女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)以及對(duì)轉讓人(ré"≤n)承擔直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(rén) •Ω®。除以上(shàng)情形外(wài)的(de)親屬之間(j 'iān)股權轉讓，若申報(bào)的(d​αe)轉讓收入明(míng)顯偏低(dī)且無正當理(lǐ)由的(de)，稅務機(jī)關可(kě)σ"δ以核定其轉讓收入并計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅☆π•↑。

2.問(wèn)：對(duì)個(gè)人₹•÷(rén)轉讓股權價格明(míng)顯偏低(dī)且無正當理(lǐ)由,計(jì)←© 稅依據如(rú)何确定？

答(dá)：主管稅務機(jī)關應依次按照(zhào)下(xià)列方法核定♠‌∑股權轉讓收入：

(一(yī))淨資産核定法股權轉讓收入按照(zhàoε₩)每股淨資産或股權對(duì)應的(de)淨資産份額核定。被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)≤☆地(dì)使用(yòng)權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dì)→π↓産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知(z∞Ωhī)識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占φ&→‌企業(yè)總資産比例超過20%的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)納→λΩ稅人(rén)提供的(de)具有(yǒu)法定資質的𶧙(de)中介機(jī)構出具的(de)資産評估報(bào)告核定股權轉讓收入Ω←。6個(gè)月(yuè)內(nèi)再次發生✔​★(shēng)股權轉讓且被投資企業(yè)淨資産未發π×®≠生(shēng)重大(dà)變化(huà)✘≈β的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)上(shàng)一(yī)次σ✘δ股權轉讓時(shí)被投資企業(yè)的(de)資産評估報↔α✘(bào)告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(ji≤≠♦àn)下(xià)同一(yī)企業(yè)同一(yī)股東(dōng)或其他(t♠±ā)股東(dōng)股權轉讓收入核定；2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)β'¶φ下(xià)同類行(xíng)業(yè)企業(yè₹§§☆)股權轉讓收入核定。

(三)其他(tā)合理(lǐ)方法主管稅務機(jī)關采用(yò< ♣ng)以上(shàng)方法核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可(kě)以采取其他(tā♥ ∞<)合理(lǐ)方法核定。 

3.問(wèn)：轉讓股權的(de)印花(huā)稅計♠↑(jì)稅依據如(rú)何确定？

答(dá)：根據《财政部稅務總局關于印花(huā)稅若幹事(s♣"hì)項政策執行(xíng)口徑的(de)公告》（财政部稅務總局公告2022年(ni✔δán)第22号）第三條第四款規定，納稅人(rén)轉讓股權的(de)印花(huā)¶β‌∑稅計(jì)稅依據，按照(zhào)産權轉移書(shū)據所列的(de)金(jīn)π ¶÷額(不(bù)包括列明(míng)的(de)認繳後尚未實際出資權益部分(fēn))确定₽¶×λ。

4.問(wèn)：創投企業(yè)選擇按單一(yī)投資基金(jīn)核算(su★α àn)的(de)，其個(gè)人(rén)ε✔♣←合夥人(rén)從(cóng)該基金(jīn)應分(fēn)得(de)的(de)§×股權轉讓所得(de)和(hé)股息紅(hóng)利所→​★♦得(de)如(rú)何計(jì)算(suàn)個(gè)×★ε¶人(rén)所得(de)稅？

答(dá)：《财政部稅務總局國(guó)家(jiā)發展改革委中國(guó)證π→♣Ω監會(huì)關于延續實施創業(yè)投資企業(yσ è)個(gè)人(rén)合夥人(rén)所得(de)稅政策的(de)公告》（财政部稅務總局國₩λΩλ(guó)家(jiā)發展改革委中國(guó)證監會Ω$€(huì)公告2023年(nián)第24号）規定：“二、創投企業(y≥ ✔è)選擇按單一(yī)投資基金(jīn)核算(suγ×πàn)的(de)，其個(gè)人(rén)合夥人(rén)從(cón §<¶g)該基金(jīn)應分(fēn)得(de)的(de)股權轉讓所得(de)和(hé)股息紅(hón÷♥ ₽g)利所得(de)，按照(zhào)20%稅率計(jì)算(suàn)繳納個(gè∏≈ ±)人(rén)所得(de)稅。

三、單一(yī)投資基金(jīn)核算(suàn)，是☆Ω₹(shì)指單一(yī)投資基金(jīn)（包​±'括不(bù)以基金(jīn)名義設立的(de)創投企業(yè)）在一(yī)個≠£₩÷(gè)納稅年(nián)度內(nèi)從(cóng)不(bù)同創業(yè)投資項目取↑φ得(de)的(de)股權轉讓所得(de)和(hé)股息紅(hóng)利所得(π₹de)按下(xià)述方法分(fēn)别核算(suàn)納稅©δ：

（一(yī)）股權轉讓所得(de)。單個(gè)投資項目的(de)股權轉讓所♥♥δ得(de)，按年(nián)度股權轉讓收入扣除對(∞<σduì)應股權原值和(hé)轉讓環節合理★∞↔π(lǐ)費(fèi)用(yòng)後的(de)餘額>€ ε計(jì)算(suàn)，股權原值和(hé)轉讓環節合理←£<(lǐ)費(fèi)用(yòng)的(de)确定方法，參照(zhào)股≤‍>權轉讓所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅有(yǒu)關政策規πα↕定執行(xíng)；單一(yī)投資基金(jīn)的(de)股權轉讓所得(de)，按一(¶♠★λyī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)不(bù)同投¶β↔資項目的(de)所得(de)和(hé)損失相(x§£>iàng)互抵減後的(de)餘額計(jì)算(suàn)，餘額大φ'₽(dà)于或等于零的(de)，即确認為(wèi)該基金(jīn¶★<)的(de)年(nián)度股權轉讓所得(de)；餘額小(xiǎo)于♥'≈零的(de)，該基金(jīn)年(nián)度股權轉讓所得(de)按零計(jì)算(™₩♦✔suàn)且不(bù)能(néng)跨年(nián)結轉。

個(gè)人(rén)合夥人(rén)按照(zhào)其應★♠±↑從(cóng)基金(jīn)年(nián)度股權轉讓所得(d♠£☆e)中分(fēn)得(de)的(de)份額計(jì)算(suàn)其應納稅額，并由創投企業(yè)δ♥在次年(nián)3月(yuè)31日(rì)前代扣代繳個(gè)人(rén₽¥)所得(de)稅。如(rú)符合《财政部✘‍稅務總局關于創業(yè)投資企業(yè)和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu© ☆)關稅收政策的(de)通(tōng)知(zhī)》䣕（财稅〔2018〕55号）規定條件(jiΩ•≠àn)的(de)，創投企業(yè)個(gè)人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhàπ≤©§o)被轉讓項目對(duì)應投資額的(de)70%抵扣其應從(cóng)基金✘δε¥(jīn)年(nián)度股權轉讓所得(de)中分(fēn)得(de)的(de)份額後再計↓✔₹₽(jì)算(suàn)其應納稅額，當期不(bù)足抵扣的(de)，不(bù)得(d‍¥e)向以後年(nián)度結轉。

（二）股息紅(hóng)利所得(de)。單一(yī)投資基金(jī÷→n)的(de)股息紅(hóng)利所得(de)，以其來(lái)源于所投¶₽®×資項目分(fēn)配的(de)股息、紅(hóng)利收入以及其他(tā)固定收益類證券← ≈等收入的(de)全額計(jì)算(suàn)。

個(gè)人(rén)合夥人(rén)按照(z↔ hào)其應從(cóng)基金(jīn)股息紅(hóng)利所得(dφ→e)中分(fēn)得(de)的(de)份額計(jì)算(suàn)其應納稅額，并由創投‌↑☆§企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人(rén)←€所得(de)稅。

（三）除前述可(kě)以扣除的(de)成本、費(fèi)用≥"¶(yòng)之外(wài)，單一(yī)投資基金(jīn)發生(shēng)的(d↓✘e)包括投資基金(jīn)管理(lǐ)人(>↔✔rén)的(de)管理(lǐ)費(fèi)和(hé)業(yè)績報(bào)σ←§酬在內(nèi)的(de)其他(tā)支出，不(bù)得(de)在核算(suàn)時(shí)扣£Ω除。

本條規定的(de)單一(yī)投資基金(jīn)核算(suàn)方法僅适用(yòng)于計≤≈♥(jì)算(suàn)創投企業(yè)個(gè)人(rénΩ‍φ)合夥人(rén)的(de)應納稅額。

八、本公告執行(xíng)至2027年(nián)•≈÷12月(yuè)31日(rì)。”

5.問(wèn)：居民(mín)個(gè)人(rén)取得(de)上∑​↔→(shàng)市(shì)公司股權激勵所得(de)，如(rú)何計(jì)算(suà∑$n)個(gè)人(rén)所得(de)稅？

答(dá)：根據《财政部稅務總局關于延續實施上(shàng)市(s'♣εhì)公司股權激勵有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de↓ )公告》（财政部稅務總局公告2023年(nián)第25号）規定：“一(yī)、居民(m∑÷↓εín)個(gè)人(rén)取得(de)股票(piào)期權、股票(piào)增值權、限制±♥↓©(zhì)性股票(piào)、股權獎勵等股權激勵（以下(xià)簡稱股權激勵），λ₩‌∑符合《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于個δ ₩<(gè)人(rén)股票(piào)期權所得(de)征收個(gè)人(rén)所得(de)稅問(w✘δ èn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2005〕♣Ω €35号）、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于股票(piào)增值權所得(de)©→★和(hé)限制(zhì)性股票(piào)所得(de)征收個(gè)人(rén)所得(✔∏de)稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财λ∏‌稅〔2009〕5号）、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于将國(™>δguó)家(jiā)自(zì)主創新示範區(qū)有(yǒu)關稅收‌≥≠試點政策推廣到(dào)全國(guó)範圍實施的(de©÷&")通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）第四條、《财政部國(g±÷uó)家(jiā)稅務總局關于完善股權激勵和(hé)技(jì)術(shù)入股有(yǒu)關所得( ♠de)稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财↕$稅〔2016〕101号）第四條第（一(yī)）項規定的(de)相(xiàng)關條件(j≠→‌iàn)的(de)，不(bù)并入當年(nián)綜合所得(de)♣λ★，全額單獨适用(yòng)綜合所得(de)稅↕≤Ω→率表，計(jì)算(suàn)納稅。計(jì)算(suàn)公α←式為(wèi)：

應納稅額＝股權激勵收入×适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數(​£®$shù)

二、居民(mín)個(gè)人(rén)一(yī)個(gλ↓è)納稅年(nián)度內(nèi)取得(de)兩次以上(shàng)（含兩次）股權激≠•勵的(de)，應合并按本公告第一(yī)∑↑π條規定計(jì)算(suàn)納稅。

三、本公告執行(xíng)至2027年(nián)12月§↓λ÷(yuè)31日(rì)。”