建築企業(yè)跨區(qū)經營預繳增值稅及附加稅、納稅申↕ ±報(bào)相(xiàng)關規定

建築企業(yè)跨區(qū)域提供建築服務，是(shì) £否需要(yào)預繳增值稅？納稅人(rén)跨區(qū)域提供建築服務，之前在建✘  築服務發生(shēng)地(dì)預繳了(le)增值稅稅款并取得(de)預繳增值 §§稅完稅憑證，請(qǐng)問(wèn)在機(jī)構所在 σ地(dì)申報(bào)時(shí)如(rú)何填報(b¥≈↕≤ào)該部分(fēn)預繳的(de)增值稅稅款？預繳增‍★×值稅的(de)納稅人(rén)回到(dào)其機(jī)↓'構所在地(dì)申報(bào)繳納增值稅時(shí)，如(rú✔α)何計(jì)算(suàn)城(chéng)市(shì)維護建設稅和(hé)教育Ωβφ費(fèi)附加？

1、問(wèn)：建築企業(yè)跨區(qū)域提供建εβ​築服務，是(shì)否需要(yào)預繳增值稅？

答(dá)：根據《納稅人(rén)跨縣(市(shì)、區(qū))提供建築服務增值稅★↔ 征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián≥φ✔↓)第17号)第三條的(de)規定：“納稅人(rén)跨縣(市δ♠≤Ω(shì)、區(qū))提供建築服務，應按照(®₽£∞zhào)财稅〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)規定的​≈★(de)納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)和(h≠Ω<÷é)計(jì)稅方法，向建築服務發生(shēng)地(dì)主管稅務機(jī)關 ♦Ω±預繳稅款，向機(jī)構所在地(dì)主管稅務機(jΩπī)關申報(bào)納稅。”

深圳市(shì)外(wài)納稅人(rén)來(lái)深提供建築服務©↑βπ，應按照(zhào)《納稅人(rén)跨縣(市(shì)、區(qū))提供建築§<₩✘服務增值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》(國(guó)家(j♠±iā)稅務總局公告2016年(nián)第17号)要(yào)求，在建築服務發生(shēng♥₩)地(dì)主管稅務機(jī)關預繳增值稅。

同時(shí)根據《财政部稅務總局關于明(míng)确增值"©​稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》(财政部稅務總局公告20¥✘23年(nián)第1号)和(hé)《關于增δ↔☆值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》(‍α"财政部稅務總局公告2023年(nián)第19号)的(de)規定，自(zì)2023年(✔×‍♥nián)1月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(☆♦¥ rì)，小(xiǎo)規模納稅人(rén)跨地(dì)區(qū)提供建築服務，按照(zhào♣  )現(xiàn)行(xíng)規定應當預繳÷☆₹增值稅稅款的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，凡在預繳地(dì)♠✘實現(xiàn)的(de)月(yuè)銷售額未超‌₽<←過10萬元（以1個(gè)季度為(wèi)1個(gè)納稅期的∞✘×"(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)，當期無需預繳稅款。

2、問(wèn)：納稅人(rén)跨區(qū)®€¥域提供建築服務，之前在建築服務發生(shēng)地(dì)預繳了(le)↑€αγ增值稅稅款并取得(de)預繳增值稅完稅憑證，請(qǐngβ §)問(wèn)在機(jī)構所在地(dì)申報(bào)時(shí→≤)如(rú)何填報(bào)該部分(fēn)預繳的(de)增值★÷≈♣稅稅款？

答(dá)：一(yī)般納稅人(rén)提供建築服務，已在建築服務發生(shēng)地(dΩ"γ ì)預繳的(de)增值稅稅款填寫在《增值稅及附加稅費(♣π"fèi)申報(bào)表（一(yī)般納稅人(rén)' π™适用(yòng)）》附列資料（四）（稅額抵減情況表）中的(de)第3行(x↔✘íng)“建築服務預征繳納稅款”，該行(xíng®∑φ≥)第2列“本期發生(shēng)額”填寫本期已預繳的(de)增←↓值稅稅款，第4列“本期實際抵減稅額”填寫本期需要(yào)抵減的(de)稅額，未抵減完的π<↕(de)稅額會(huì)形成第5列“期末餘額”。同時(shí)，主表♦'©第28欄“分(fēn)次預繳稅額”按當期實際可(kě)抵€₩減數(shù)填入本欄，不(bù)足抵減部分ק>λ(fēn)結轉下(xià)期繼續抵減。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供建築服務，已在建築服務Ω↕發生(shēng)地(dì)預繳的(de)增值稅稅≈★↔✘款填報(bào)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報§ Ω(bào)表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》第21欄“本期預繳稅額”。∑€

3、問(wèn)：預繳增值稅的(de)納稅人(rén)回到(dào)'∑←其機(jī)構所在地(dì)申報(bào)繳納增值稅時(shí)，如(rú)何計(jì)算β÷♠(suàn)城(chéng)市(shì)維護 σ建設稅和(hé)教育費(fèi)附加？

答(dá)：根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人♣€(rén)異地(dì)預繳增值稅有(yǒu)關城(chéng)市(sh§'₽ ì)維護建設稅和(hé)教育費(fèi)附加•¶ ♥政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅α$‌〔2016〕74号)的(de)規定：“二、預繳增值稅的( φγ<de)納稅人(rén)在其機(jī)構所在∏↓♣≥地(dì)申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實際繳納的δ♥β"(de)增值稅稅額為(wèi)計(jì)稅依據，并按機(jī)構所在地(dì≤↓¥)的(de)城(chéng)市(shì)維護建設稅适用(yòng)稅率​∞ ♥和(hé)教育費(fèi)附加征收率就(jiù)地(dì)計(jì)算(suàn≥≈÷)繳納城(chéng)市(shì)維護建設稅和(hα≈εé)教育費(fèi)附加。

……

三、本通(tōng)知(zhī)自(zì)2∑§₽π016年(nián)5月(yuè)1日(rì)起執行(xíng♦↕≤)。”

以上(shàng)內(nèi)容由深圳注冊公司新速财稅編輯整理(lǐ)，具體(tǐ)以法律法規及相↑₩β☆(xiàng)關規定為(wèi)準。

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