深圳公司企業(yè)享受研發費(fèi)用(&₹yòng)加計(jì)扣除的(de)優惠政策？

1、問(wèn)：企業(yè)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除的(de)優φ‍×®惠政策，應當如(rú)何計(jì)算(suàn)可(kě)以加計(jì)扣除的(de)其他(t>↕ā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步 ​↓落實研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策有(yǒu)關問(wèn)題的¥∑'(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2021年(nián)第28号)規定：♠✔“三、關于其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)限額計(jì)算(suàn)的(​γ÷de)問(wèn)題

(一(yī))企業(yè)在一(yī)個(gè≤↔∑)納稅年(nián)度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多(duō)項研發活動的(de)£↑β，由原來(lái)按照(zhào)每一(yī)研發項目分(fēn)别計(jì)算(suàn)“‍δε其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)”限額，改為(wèi)統一(yī‍¶)計(jì)算(suàn)全部研發項目“其他(tā)相(xià'‍✘ng)關費(fèi)用(yòng)”限額。✘₽÷

企業(yè)按照(zhào)以下(xià)公式計(jì)算(suàn)《财政部 國‌∏✘≥(guó)家(jiā)稅務總局 科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)≥αδ$用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tΩ¶£★ōng)知(zhī)》(财稅〔2015〕119号)•​第一(yī)條第(一(yī))項“允許加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi)用(yòng)”第"₹"6目規定的(de)“其他(tā)相(xiàng)關費(fè↑&<i)用(yòng)”的(de)限額，其中★>→★資本化(huà)項目發生(shēng)的(de)費(fèi)用✔☆(yòng)在形成無形資産的(de)年(nián)度統一(yī)納入計(j₽'¶ì)算(suàn)：

全部研發項目的(de)其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)↔↑↕$用(yòng)限額=全部研發項目的(de)人(rén)員αβ≤(yuán)人(rén)工(gōng)等五項費(fèi)用(yòng)∏​★之和(hé)×10%/(1-10%)

“人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)等五項費(fèi)用(yòn¥σg)”是(shì)指财稅〔2015〕119号文(wén)件(jiàn)第一(yī)條第(÷≈♥一(yī))項“允許加計(jì)扣除的(de)研發費↕₹(fèi)用(yòng)”第1目至第5目費(fèi α✘✘)用(yòng)，包括“人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費(fèi)用(yòn€α↑g)”“直接投入費(fèi)用(yòng)”“折舊(jiù)費(f✘₹✘èi)用(yòng)”“無形資産攤銷”和(hé)“新産品設計(jì)費(fèi)、新↓↕工(gōng)藝規程制(zhì)定費(fèi)、新藥研制(zhì)的(de)臨床試驗費(fèεπ≥←i)、勘探開(kāi)發技(jì)術(shù)的(§βde)現(xiàn)場(chǎng)試驗費(ε$fèi)”。

(二)當“其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)”實ε↕際發生(shēng)數(shù)小(xiǎo)于限額時(shí$₩←β)，按實際發生(shēng)數(shù)計(jì)算(suàn↓©→)稅前加計(jì)扣除額;當“其他(tā)相(xiàn→&≈≠g)關費(fèi)用(yòng)”實際發生(shēn•‍αg)數(shù)大(dà)于限額時(shí)，按限額計(jì)算(suàn)稅前加計(→→jì)扣除額。”

2、問(wèn)：企業(yè)委托外(wài)部機(jī)構或個(gè)人(ré¥Ωn)進行(xíng)研發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(←‍δ∏yòng)，是(shì)否可(kě)以享受研發費(fèi©¶)用(yòng)加計(jì)扣除？企業(yè)©≤≠所得(de)稅年(nián)度申報(bào)時(εσ"shí)應如(rú)何填寫？

答(dá)：根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局科(kē)技(jì)部關于完善研究開₽↔¶(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加♥®α÷計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》(>​财稅〔2015〕119号)規定第二條的(de)規定：“企業(​☆ yè)委托外(wài)部機(jī)構或個(&¶gè)人(rén)進行(xíng)研發活動所發生(β™≠ shēng)的(de)費(fèi)用(yòng)，按照(zhào)費(fèi)用(yòng)‌∑實際發生(shēng)額的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)用(y ←∏òng)并計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除，受托方不(bù)得•♥÷(de)再進行(xíng)加計(jì)扣除。委托外(wài)部研究開(kāi)發✔≠費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額應"≤★Ω按照(zhào)獨立交易原則确定。

委托方與受托方存在關聯關系的(de)，受托方應向委托方提供研發項目費(fè​≈≠i)用(yòng)支出明(míng)細情況。”

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)研究開(kāi)發費(f★π​èi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除¥✘§政策有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公₽α✔告2015年(nián)第97号)第三條的(de)規定：“企≠♠π業(yè)委托外(wài)部機(jī)構或個(gè)人↔§₹‍(rén)開(kāi)展研發活動發生(shēng)的(de)費(f©λèi)用(yòng)，可(kě)按規定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照(zhào)研®§發活動發生(shēng)費(fèi)用(yòng)的(de)80%作(zuò)為(wèi)'↔₩ 加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人(r€↔én)研發的(de)，應憑個(gè)人(rén)出具的(d≈¶£ e)發票(piào)等合法有(yǒu)效憑∞↕®δ證在稅前加計(jì)扣除。”

根據《财政部稅務總局科(kē)技(jì)部關于企業(yè)委托境外(wài)研究開(k♥∏¥āi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除 →有(yǒu)關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（Ω 财稅〔2018〕64号）第一(yī)條的(de)規定：'γ∏®“委托境外(wài)進行(xíng)研發活動所發生(shēng)的(de)π≤費(fèi)用(yòng)，按照(zhào)費(fèi)用(yòng)實際發生(shē♣φng)額的(de)80%計(jì)入委托方的(de)委托境外(wài)研發費(fè∑±i)用(yòng)。委托境外(wài)研發Ω‌費(fèi)用(yòng)不(bù)超過境內(nèi)↑✔✔符合條件(jiàn)的(de)研發費(fèi)用(yòβ‌ ng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(k♦ ě)以按規定在企業(yè)所得(de)稅前加計(jì)扣除。

上(shàng)述費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額應按照(zhào)獨♦ 立交易原則确定。委托方與受托方存在關聯關系的(de)，受托方應向委托方提供研發項目費(f★ ‌₹èi)用(yòng)支出明(míng)細情況。”

企業(yè)所得(de)稅年(nián)度申報(bào)時(s>™hí)，企業(yè)委托外(wài)部機(jī)構或¥♥→↓個(gè)人(rén)進行(xíng)研發活 €∑©動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(yò♥πΩng)填寫在A107012《研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)δ¥>扣除優惠明(míng)細表》中第35行(xíng)至39行(xíng)次。

3、問(wèn)：企業(yè)享受增值稅€ 加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減部分(fēn)的(d≠Ω£e)增值稅是(shì)不(bù)是(shì)需要(yào)繳納企業(yè)所得&≥(de)稅？

答(dá)：享受增值稅加計(jì)抵減政>β£策加計(jì)抵減的(de)增值稅，需要(yào)并入企業(yè)所得(de)稅收入​✘↕→總額，按規定繳納企業(yè)所得(de)稅。

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