工(gōng)資獎金(jīn)怎麽發有(yǒu)講究嗎(ma)？獎金♦★(jīn)單獨計(jì)稅或并入工(gōng)資計(jì)稅有(yǒu)區(qū)别嗎(ma)？δ±

工(gōng)資獎金(jīn)怎麽發有(¥↔✘★yǒu)講究嗎(ma)？獎金(jīn)單獨計(jì)稅或βΩ ₩并入工(gōng)資計(jì)稅有(yǒu)區(qū)别嗎(ma)？工(‌×'gōng)資和(hé)獎金(jīn)如(rú)何發個(gè)稅最少(shǎo)，σ₩如(rú)何确保員(yuán)工(gōng)收入最大(dà)化(huà)， 深圳注冊公司新速财稅 <【400-9987-263】将深入探討(↕♣★₽tǎo)這(zhè)一(yī)問(wèn)題，并結合案例分(f ₩↔§ēn)析，年(nián)收入60萬，發放(fàng)方法不(bù£®)同看(kàn)看(kàn)到(dào)底能(néng)節稅多(duō)少(shǎoα‍)錢(qián)。

一(yī)、年(nián)終獎

根據我國(guó)稅法規定，年(nián)終獎≈ 作(zuò)為(wèi)一(yī)次性獎金(jīn)發放(fàng)，其納稅方式與‍☆>月(yuè)度工(gōng)資發放(fàng)有(yǒu)所不(bù)同。 年(nián)終獎↑✘金(jīn)可(kě)以單獨計(jì)算(suànλσ×)稅額也(yě)可(kě)以并入當月(yuè)工(gōng)資合并計(jì)算(suàn)¥•↑個(gè)稅，單獨計(jì)算(suàn)按照(zhào)≤λβ累進稅率進行(xíng)征稅。年(nián)終獎的(de)稅率從(cóng)3€☆₽✘%至45%不(bù)等，稅率的(de)級距随著(zhe)獎金(jīn)數(s÷α↔hù)額的(de)增加而提高(gāo)。

取得(de)全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)，不(bù)并入當月(y£δuè)工(gōng)資單獨計(jì)算(‍ ≈♥suàn)納稅，按以下(xià)計(jì)稅辦法，由±•扣繳義務人(rén)發放(fàng)時(shí)代扣代繳

1、年(nián)終獎計(jì)算(suàn)方法

将當月(yuè)取得(de)的(de)全年(nián)一(yī)次∞ 性獎金(jīn)，除以 12，按其商數(shù)确定适用(yòng)稅率和(hé)速算‍§∏(suàn)扣除數(shù)。如(rú)果在發放(f♦∞àng)年(nián)終一(yī)次性獎™ε金(jīn)的(de)當月(yuè)，雇員'π✔‌(yuán)當月(yuè)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)低(dī)于稅法規定的(∏ de)費(fèi)用(yòng)扣除額，應将全年(nián)一(yī)次性獎金('≈ ™jīn)減除“雇員(yuán)當月(yuè)工(gōng)資薪金(jīn)所得(​§de)與費(fèi)用(yòng)扣除額的(de)差額”後的(de)™♦ ¶餘額，按上(shàng)述辦法确定全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)的(de‌↓≈)适用(yòng)稅率和(hé)速算(suàn)扣除數(shù)。

2、将當月(yuè)內(nèi)取得(de)₹₽↕的(de)全年(nián)一(yī)次性獎金(✘↕♥jīn)計(jì)算(suàn)個(gè)稅，分(f→×≤ēn)兩種情況：

第一(yī)、當月(yuè)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)高(gāo)于（或等于）稅法✔Ω"♥規定的(de)費(fèi)用(yòng)扣除額的(de)→©，适用(yòng)公式為(wèi)：應納稅額=雇員(yuán)當月(yuè≈$♠♠)取得(de)全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)×适用(yòng)稅率-∏∏速算(suàn)扣除數(shù)

第二、如(rú)果雇員(yuán)當月(yuè)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de∞∏£)低(dī)于稅法規定的(de)費(fèi)用(yòng)扣除額的λε£(de)，适用(yòng)公式為(wèi)：應納稅額=（雇員(yuán)當月(yuè©∏±)取得(de)全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)-雇員(yuán)當月(yu∏™ è)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)與費(fèi←≥Ω₩)用(yòng)扣除額的(de)差額） ×适用(yòng)稅率‍↑-速算(suàn)扣除數(shù)

案例：新速财稅公司小(xiǎo)朱的(de)當月(yuè)工(gōng)資為(wèi)20000元，當月(yuè)各項扣除費(fèi)用(yòng$​α)12000元（包括免稅收入0+扣除費(fèi)用(yòng)5000​φβφ+專項（五險一(yī)金(jīn)）扣除20β≤¶00+專項附加扣除5000），年(nián÷₹π)終獎為(wèi)60000元。

如(rú)果在工(gōng)資20000元的(de)月(yuè)份發放(fàng)獎金(jγ♥īn)，屬于當月(yuè)工(gōng)資薪≤™ε金(jīn)高(gāo)于稅法規定的(de)費(fèi)用(yòng)扣除額（12000元），≈±♦÷則獎金(jīn)個(gè)稅計(jì)算(suàn)方法為(w←₩"♣èi) 60000/12=5000元，對(duì)應的(de)所得(de)稅稅率是(shì)ε♥↓≤10%，速算(suàn)扣除數(shù)是(s§₹∞hì)210，則年(nián)終獎應納稅額 = 60000*10%-210=5790元←‌。

如(rú)果在小(xiǎo)朱某月(yuè)工(gōng)資5000元的(de)這(zhè)個(gè)月(yuè)份發放(fànα♣☆₹g)獎金(jīn)，則當月(yuè)工(gōng)資薪金(jīn)低(dī)于稅法規定的(de≤↕)費(fèi)用(yòng)扣除額（12000元），二者差額為(wèi)7000✔♦γ元，則個(gè)稅計(jì)算(suàn)方$♥&±法為(wèi)（60000-7000）/12=4416.67元，對(duì)應的(de)所得(de∞↑≤)稅稅率是(shì)10%，速算(suàn)扣除$₩¶Ω數(shù)是(shì)210，則年(nián)'‌終獎應納稅稅=（60000-7000）*10%-210=5090元，節稅700元。

3、年(nián)終獎發放(fàng)時(shí)間(jiān±☆∏≤)有(yǒu)講究嗎(ma)

發放(fàng)時(shí)間(jiān)↑♦和(hé)發放(fàng)次數(shù)對(duì)于可(kě)能(né&¥£¶ng)減少(shǎo)個(gè)稅很(hěn)重要(yào  ♣)。 比如(rú)說(shuō)一(yī)年(π₽αnián)合并發一(yī)次獎金(jīn)比一(yī)年(nián)發兩次三次可(kě)能(nσ"≥éng)造成的(de)個(gè)稅相(xiàng)差較大(dà)，根據相(>♥♣↑xiàng)關稅法規定每人(rén)每年(←↕nián)可(kě)以有(yǒu)一(yī)次選擇的(d•‌±¶e)機(jī)會(huì)把年(nián)終獎單獨計(jì)稅，超過一(yī)次以'←₹¶上(shàng)的(de)部分(fēn)隻能(néng)合并到(dào)工(gōng)資計(✔★®jì)算(suàn)個(gè)稅。

4、将年(nián)終獎并入工(gōng)資薪金(jīn)發放(fàng)：

如(rú)果包含年(nián)終獎的(de)綜合應納×♦ε稅所得(de)額小(xiǎo)于0，應該年(nián)終獎并入工(gōng)資薪金(jīn)發放₩≥‍(fàng)，這(zhè)樣年(nián)終獎就(jiù)可(≈↕¥kě)以少(shǎo)交稅了(le)。适用(yòng)于工(♥∞ gōng)資薪金(jīn)比較低(dī)的(de)員(yuán)工(ק₽'gōng)。

如(rú)果包含年(nián)終獎的(de)綜≥✔合應納稅所得(de)額大(dà)于0但(dàn)小(©> βxiǎo)于36000元，年(nián)終獎單獨核算(su ¥∞àn)和(hé)年(nián)終獎并入工(gōng)資薪金(jīn)，适&≥用(yòng)的(de)稅率都(dōu)是(shì)3%。

如(rú)果包含年(nián)終獎的(de)綜合應納稅所得(de)額大(dà)于3∞∏ 6000，年(nián)終獎不(bù)超過36000時®≠™(shí)應單獨核算(suàn)比較劃算(suàn)。

另外(wài)，年(nián)終獎的(de)計(jì)算(suàn)方法實€​€&際上(shàng)是(shì)全額累進，因此應特别注意在兩個(g↓₽è)稅率過渡階段的(de)納稅籌劃。原則上(shàng)，如(rú)果某筆(b↑ ǐ)年(nián)終獎的(de)适用(yòng)稅率剛剛超φ♠•過某個(gè)檔次時(shí)，适當降低(dī)✔α年(nián)終獎的(de)數(shù)額，使其适用(yòng)低(dī)一(yī)檔次的(d≤♠↔e)稅率可(kě)以起到(dào)節稅的(de)效果。

案例：小(xiǎo)朱的(de)年(nián)終獎金(jīn)是(sh∑'₩γì)37000元，年(nián)終獎應納稅額=37000*10%-210=3490元。把小(xi' ∞☆ǎo)朱的(de)年(nián)終獎降低(dī)為(wèi)36000，年(nián)終♠©£★獎應納稅額=36000*3%=1080元，雖然少(shǎo)發✘←¶‌年(nián)終獎1000元，但(dàn)個(gè)稅少(shǎo)交2410♦±↕σ元，少(shǎo)發年(nián)終獎更劃 §±'算(suàn)。

靈活運用(yòng)分(fēn)年(nián)發放(₹≈δfàng)

另一(yī)種有(yǒu)效的(de)策略是(shì)将年(nián)終獎分$♦(fēn)拆到(dào)不(bù)同的(de)納稅年(nián)度發放(fàng)。 ←∞λ 這(zhè)樣做(zuò)可(kě)以降σ​© 低(dī)每個(gè)納稅年(nián)度±₹₹≠內(nèi)的(de)總收入，從(cóng)而降低γ≈&(dī)稅率。 比如(rú)将部分(fēn)年(nián☆≈₩φ)終獎延遲到(dào)下(xià)一(yī)納稅年(nián)度εφ↕發放(fàng)，可(kě)以有(yǒu)效減少(sh≠ ≤ǎo)當年(nián)的(de)納稅額。

二、工(gōng)資個(gè)稅計(jì)算(suàπ&♦n)方法

對(duì)于工(gōng)資薪金(jīn)的(de)個(gè)₹¥人(rén)所得(de)稅，我國(guó)采取的α​(de)是(shì)累計(jì)預繳制(zhì)。

累計(jì)預扣預繳應納稅所得(de)額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(☆↑‍↓jì)減除費(fèi)用(yòng)（500←$₩0/月(yuè)）－累計(jì)專項扣除－累計(jì)專項附σ★¶♥加扣除－累計(jì)依法确定的(de)其他(tā)扣除≥✘ 。

本期應預扣預繳稅額＝（累計(jì)預扣預繳應納稅所得(de)額×預扣率－速算(s'¥÷uàn)扣除數(shù)）－累計(jì)減免⧱稅額－累計(jì)已預扣預繳稅額。

免稅收入包括單位按規定為(wèi)員(yuán)工(gōng)繳納的(de)企業(yè$✘↓)年(nián)金(jīn)、職業(yè)年(nián)金(jīn)  等。

專項扣除包括員(yuán)工(gōng)個(gè)人(rén)繳納的(deα )五險一(yī)金(jīn)（基本養老(lǎo)保險、基本醫(yī)•π療保險、失業(yè)保險等社會(huì)保險費(fèi£→↔ )和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)）$→。

專項附加扣除包括子(zǐ)女(nǚ)教育、3​☆γ歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhàΩ'∏o)護、繼續教育、大(dà)病醫(yī)療、住房(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金(jī↓♦∏n)、贍養老(lǎo)人(rén)等7項專項附£®♦加扣除。

三、怎麽發年(nián)終獎和(hé)工(gōng)資可(k★α→•ě)以最大(dà)化(huà)節稅

在條件(jiàn)允許的(de)前提下(xiו≈☆à)，納稅人(rén)如(rú)能(néng)$§綜合利用(yòng)年(nián)終獎與工(gōng)資所得(de)單獨計(jì)稅的(de)政策®€，可(kě)以最大(dà)限度地(dì)降低​€(dī)整體(tǐ)稅收負擔。

案例：穆總2019年(nián)度綜合所得(de)應納稅所得(de)額為(w®↕èi)60萬元（指扣除了(le)所有(yǒu)扣除費(fèi)用(yòng)後的(de)金(γ↔£jīn)額）。公司為(wèi)其提供了(le)五種方案：

方案一(yī)，全部通(tōng)過工(gōng)資薪金(jīn)發$™π★放(fàng)，不(bù)發放(fàng)年(nián)終獎；

方案二，發放(fàng)3.6萬年(nián)終獎，綜合所得(de)應納稅所得(de)額為π$₩(wèi)56.4萬元；

方案三，發放(fàng)14.4萬年(nián)終獎，綜合所得(de)應納稅所得(de)額為​β↓(wèi)45.6萬元；

方案四，發放(fàng)20萬年(nián)終獎，綜合所得(de)應納稅所得(de)額為(wèπ♥©i)40萬元；

方案五，發放(fàng)30萬年(nián)終獎，綜合所得(de)應納稅所得(de)額為(wèi)≤₩±♣30萬元。

方案個(gè)稅計(jì)算(suàn)如(rú)下(xià)：

方案一(yī)，穆總應納稅額=60×30%-5.292=12.708（萬元）。個(gè)稅最高(gāo)

方案二，穆總綜合所得(de)應納稅額=56.₽♥ε4×30%-5.292=11.628（萬元）；年(nián)終獎應納稅額=£±3.6×3%=0.108 （萬元）；合計(jì)應納稅額φ÷♣α=11.628+0.108=11.736 （萬元）。

方案三，穆總綜合所得(de)應納稅額=45.6×30↔λ%-5.292=8.388（萬元）；年(nián)終獎φ< 應納稅額=14.4×10%-0.021=1.419（萬元）；合計(φ₹jì)應納稅額=8.388+1.419=9.807（萬元）。個(gè)稅最低(dī)

方案四，穆總綜合所得(de)應納稅額=40×25%-3.192=6. ♣♠808（萬元）；年(nián)終獎應納稅額=20×20%-0.141=3.859（萬元↔β）；合計(jì)應納稅額=6.808+3.859=™↕☆≠10.667（萬元）。

方案五，穆總綜合所得(de)應納稅額=30×'♠ε20%-1.692=4.308（萬元）；年(nián)終獎應納稅額=3→₩δ0×20%-0.141=5.859（萬元）；合計(jì)應÷♥★納稅額=4.308+5.859=10.159（萬元）。

根據計(jì)算(suàn)結果我們發現(xiàn)，方案三穆總應交♥€≤✔稅9.807萬，對(duì)比方案一(yī)交稅12.×™≤708萬，穆總節稅：2.901萬，

附件(jiàn)1 

          &n‌✔÷bsp;       &nb♣>sp;           ÷β;       &nb‍☆↔φsp;             &nγ bsp;   個(gè)人(rén)所得(de)稅稅≈↓&率表

          ε★;             &>‍§→nbsp;     ☆$      &β☆nbsp;           &n  bsp;        （綜合所得(de×✔©)适用(yòng)）工(gōng)資薪金(jīn)

附件(jiàn)2

            &nbs×≤¥¥p;         &nb‌  sp;     個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表

      •✔       &n₩↔∞bsp;     &nb✘☆₹sp;         ​ €♠   （按月(yuè)換算(suàn)後的(de)綜合所得(de)稅率σ∞ 表）年(nián)終獎

政策依據：

1、國(guó)務院關于印發個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行(xíng)辦法的(d₩Ωe)通(tōng)知(zhī)

2、中華人(rén)民(mín)共和(hé)φ ∞​國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅法實施條例

3、國(guó)務院關于提高(gāo)個(gè)人(ré∏✔≈±n)所得(de)稅有(yǒu)關專項附加扣除标準的(de)通(tōng)知(z' ≥hī)

4、财政部 稅務總局關于延續實施全年(nián±≠)一(yī)次性獎金(jīn)個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的✔✘∞(de)公告

以上(shàng)內(nèi)容由深圳注冊公司新速财稅編輯整理(lǐ)，具體(tǐ)以法律法α©規及相(xiàng)關規定為(wèi)準。

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